Признание расходов при УСН

УСН – упрощенная схема налогообложения, ориентированная прежде всего на представителей среднего и малого бизнеса. В этом году ограничения доходов компаний, которые могут перейти или продолжить работать на спецрежиме, были умножены на коэффициент-дефлятор года и соответственно возросли. Сама схема также претерпела некоторые изменения. Данный обзор посвящен особенностям признания расходов при УСН в 2016 году.

Актуальный порядок признания расходов по УСН

Рассматриваемой схемой подразумевается признание объекта для начисления налога одним из следующих способов:

  • доходы (с предусмотренной ставкой налога, равной 1-6%);
  • доходы минус расходы (со ставкой в пределах 5-15% в зависимости от вида деятельности налогоплательщика).

Учет расходов при УСН актуален только для последнего варианта. Причем в НК РФ также предусматривается понятие минимального налога, необходимость в уплате которого возникает в случае, если расходы налогоплательщика преобладают над его прибылями.

Признание материальных расходов осуществляется с учетом изложенных ниже положений:

1)        Материальные расходы принимаются на дату погашения задолженности путем:

  • перевода денежной суммы со счета плательщика налога;
  • выдачи денег из кассы;
  • любым иным способом.

К их числу на основании положений Главы 25 НК принадлежат:

  • закупка инвентаря или оборудования;
  • закупка необходимого для деятельности предприятия сырья;
  • закупка полуфабрикатов или комплектующих;
  • приобретение услуг или оплата работ, которые задействованы в ходе осуществления производственных процессов;
  • задействование основных средств или иной собственности налогоплательщика в связи с природоохранными мероприятиями.

2)        Расходы, связанные с оплатой труда, признаются в таком же порядке.

К их числу в соответствии с положениями Главы 25 НК принадлежат:

  • выплата заработных плат сотрудникам налогоплательщика;
  • выплата премий и другие выплати, имеющие поощрительное назначение;
  • стоимость продуктов питания или коммунальных услуг, предоставляемых налогоплательщиком своим сотрудникам без оплаты;
  • затраты, имеющие отношение к приобретению форменной одежды для сотрудников, которую предприятие предоставляет безвозмездно или за частичную плату.

3)        Расходы, связанные с оплатой стоимости товаров, приобретенных с целью перепродажи, принимаются по мере их реализации.

4)       Расходы на уплату налогов — в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

5)       Расходы на ОС и НМА принимаются в размере фактически уплаченных сумм в конце отчетного (налогового) периода.

6)        При оплате векселем расходы принимаются на дату расчета или на момент передачи векселя третьим лицам.

7)        Расходы на рекламу при УСН учитываются в том же порядке, что и при ОСН и подразделяются на нормированные и ненормированные.

Требования к расходам

Учет расходов при УСН производится только в тех случаях, если они соответствуют требованиям, изложенным в НК РФ.  Они должны:

  • быть обоснованными (необоснованность расходов может быть доказана налоговыми органами);
  • быть подтвержденными документально (например, на основании УПД – универсального передаточного документа);
  • быть направленными на получение прибыли.

Особенности заполнения декларации при УСН

С целью признания расходов при УСН «доходы минус расходы» потребуется заполнить декларацию в соответствии с правилами, изложенными приказом ФНС России от 26.02.2016г. № ММВ-7-3/99.

Предоставление декларации организациями ограничено датой 31 марта следующего года. Учет расходов ИП по УСН возможен при подаче ими декларации до 30 апреля. Налог подлежит уплате по итогам каждого отчетного периода. А время уплаты за 4-й квартал совпадает со сроками предоставления соответствующей отчетности.

 

Комментариев еще нет.

Оставить комментарий