Стандартные вычеты по НДФЛ

Право налогоплательщика получить стандартный вычет по НДФЛ закреплено в пункте 1 статьи 218 НК РФ. В нем говорится, что при определении налоговой базы по НДФЛ физическое лицо имеет право уменьшить ее.

Стандартные налоговые вычеты бывают двух видов: на себя и на детей.

Стандартные вычеты по НДФЛ на себя в 2015 году

В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода (без ограничений дохода):

  • лицам, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
  • лицам, c инвалидность, вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из  числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС;
  • лицам, принимавших в 1986 — 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);
  • военнослужащим, гражданам, уволенным с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на  Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;
  • лицам начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с  военной службы, проходивших в 1986 — 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
  • военнослужащим, гражданам, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 — 1990 годах в работах по объекту «Укрытие»;
  • ставшим инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
  • лицам, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;
  • лицам, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в  условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;
  • лицам, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;
  • лицам непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по  сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
  • лицам, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
  • инвалидам Великой Отечественной войны;
  • инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по  пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

Данный список не является полным, для каждой категории лиц, претендующих на эту льготу, есть уточнения (пп.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (без ограничения дохода):

  • Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;
  • лицам вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР;
  • участникам Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из  числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
  • лицам, находившимся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от  срока пребывания;
  • бывшим, в том числе несовершеннолетним, узникам концлагерей в период Второй мировой войны;
  • инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп;
  • лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой;
  • младшему и среднему медицинскому персоналу, врачам и другим работникам лечебных учреждений, получившим сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживания в период с 26 апреля по 30 июня 1986  года, а также лицам, пострадавшим в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и  являющихся источником ионизирующих излучений;
  • лицам, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
  • рабочим и служащим, а также бывшим военнослужащим и уволившимся со службы лицам начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудникам учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получившим профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
  • лицам, принимавшим (в том числе временно направленных или командированных) в  1957 — 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятым на  работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 — 1956 годах;
  • лицам, эвакуированным (переселенным), а также выехавшим добровольно из  населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в  1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей;
  • лицам, эвакуированным (в том числе выехавшим добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;
  • родителям и супругам военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы;
  • гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в  которых велись боевые действия, а также гражданам, принимавшим участие в  соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в  боевых действиях на территории Российской Федерации.

Данный список не является полным, для каждой категории лиц, претендующих на эту льготу, есть уточнения  (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартные вычеты по НДФЛ на детей в 2015 году

Вид

В 2015 году, руб.

На первого ребенка

1400

На второго ребенка

1400

На третьего и каждого последующего ребенка

3000

На каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II  группы

3000

Налоговая база налогоплательщика уменьшается в отношении каждого ребенка до 18 лет, а также каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет; также учитывается и  академический отпуск, оформленный надлежащим образом.

Предоставление льготы в двойном размере предоставляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанной льготы единственному родителю прекращается с месяца, следующего за  месяцем вступления его в брак.

Примечание: Уменьшение базы по налогу действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с  начала налогового периода, превысил 280 000 рублей. После этого налогоплательщик теряет право на уменьшение базы по налогу.

Для уменьшения налоговой базы он обязан представить налоговому агенту следующие документы:

  • письменное заявление,
  • документы, подтверждающие право на  вычет (например, свидетельство о рождении ребенка, справку из учебного заведения и т. п.).

Сроки при этом не  установлены.

Уменьшение налоговой базы по налогу начинается с месяца:

  • рождения ребенка;
  • усыновления;
  • установления опеки (попечительства);
  • вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.

Действует данное «уменьшение» до конца года:

  • в котором ребенок достигнет возраста 18 лет (в отдельных случаях — 24 лет);
  • истек срок  действия либо  досрочно расторгнут договор о передаче ребенка на воспитание в семью;
  • смерти ребенка.

Налоговый агент

Налоговым агентом может быть работодатель, у которого сотрудники  оформлены на постоянной основе, либо работают по совместительству или выполняют работы по договору подряда (гражданско-правовому договору).

В случае, когда налоговый агент удерживает излишнюю сумму налога – сотрудник  имеет право осуществить возврат данной суммы (Письмо Минфина России № 03−05−01−04/251 от 25.08.06г.). При неправильном расчете возврат налогового вычета не предусмотрен, бухгалтер лишь производит корректировку при дальнейших расчетах.

Расторгнутый трудовой договор с предприятием работодате-лем не освобождает данного работодателя от обязанностей налогового агента в отношении выплаченных доходов.

Оформление стандартного вычета по НДФЛ

Для уменьшения налоговой базы налогоплательщик должен предоставить налоговому агенту соответствующее заявление. Заявление пишется  в произвольной форме и подается не каждый год, а один раз при устройстве на работу. При этом,  если у налогоплательщика изменились условия предоставления вычета, то он снова должен написать заявление и заново произвести его оформление.

Пример

У сотрудника  родился третий ребенок. Отсюда сумма «детской» льготы у данного сотрудника  изменилась в сторону увеличения, поэтому он должен написать еще одно заявление. Срок подачи заявления не установлен, чем раньше налогоплательщик его предоставит, тем раньше начнет уменьшать сумму налога.

Если работник — иностранец

Сотрудник-иностранец тоже имеет право на уменьшение суммы налога, если он находится в статусе налогового резидента Российской Федерации, т. е. его доход облагается по ставке 13%.

Примечание: Чтобы иностранный гражданин стал резидентом РФ, он должен фактически находиться в России не менее 183  календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды его выезда за ее пределы для лечения или обучения сроком менее шести месяцев. Такие нормы установлены в пункте 2 статьи 207 НК РФ.

Комментарии закрыты.