УСН – упрощенная схема налогообложения, ориентированная прежде всего на представителей среднего и малого бизнеса. В этом году ограничения доходов компаний, которые могут перейти или продолжить работать на спецрежиме, были умножены на коэффициент-дефлятор года и соответственно возросли. Сама схема также претерпела некоторые изменения. Данный обзор посвящен особенностям признания расходов при УСН в 2016 году.
Актуальный порядок признания расходов по УСН
Рассматриваемой схемой подразумевается признание объекта для начисления налога одним из следующих способов:
- доходы (с предусмотренной ставкой налога, равной 1-6%);
- доходы минус расходы (со ставкой в пределах 5-15% в зависимости от вида деятельности налогоплательщика).
Учет расходов при УСН актуален только для последнего варианта. Причем в НК РФ также предусматривается понятие минимального налога, необходимость в уплате которого возникает в случае, если расходы налогоплательщика преобладают над его прибылями.
Признание материальных расходов осуществляется с учетом изложенных ниже положений:
1) Материальные расходы принимаются на дату погашения задолженности путем:
- перевода денежной суммы со счета плательщика налога;
- выдачи денег из кассы;
- любым иным способом.
К их числу на основании положений Главы 25 НК принадлежат:
- закупка инвентаря или оборудования;
- закупка необходимого для деятельности предприятия сырья;
- закупка полуфабрикатов или комплектующих;
- приобретение услуг или оплата работ, которые задействованы в ходе осуществления производственных процессов;
- задействование основных средств или иной собственности налогоплательщика в связи с природоохранными мероприятиями.
2) Расходы, связанные с оплатой труда, признаются в таком же порядке.
К их числу в соответствии с положениями Главы 25 НК принадлежат:
- выплата заработных плат сотрудникам налогоплательщика;
- выплата премий и другие выплати, имеющие поощрительное назначение;
- стоимость продуктов питания или коммунальных услуг, предоставляемых налогоплательщиком своим сотрудникам без оплаты;
- затраты, имеющие отношение к приобретению форменной одежды для сотрудников, которую предприятие предоставляет безвозмездно или за частичную плату.
3) Расходы, связанные с оплатой стоимости товаров, приобретенных с целью перепродажи, принимаются по мере их реализации.
4) Расходы на уплату налогов — в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.
5) Расходы на ОС и НМА принимаются в размере фактически уплаченных сумм в конце отчетного (налогового) периода.
6) При оплате векселем расходы принимаются на дату расчета или на момент передачи векселя третьим лицам.
7) Расходы на рекламу при УСН учитываются в том же порядке, что и при ОСН и подразделяются на нормированные и ненормированные.
Требования к расходам
Учет расходов при УСН производится только в тех случаях, если они соответствуют требованиям, изложенным в НК РФ. Они должны:
- быть обоснованными (необоснованность расходов может быть доказана налоговыми органами);
- быть подтвержденными документально (например, на основании УПД – универсального передаточного документа);
- быть направленными на получение прибыли.
Особенности заполнения декларации при УСН
С целью признания расходов при УСН «доходы минус расходы» потребуется заполнить декларацию в соответствии с правилами, изложенными приказом ФНС России от 26.02.2016г. № ММВ-7-3/99.
Предоставление декларации организациями ограничено датой 31 марта следующего года. Учет расходов ИП по УСН возможен при подаче ими декларации до 30 апреля. Налог подлежит уплате по итогам каждого отчетного периода. А время уплаты за 4-й квартал совпадает со сроками предоставления соответствующей отчетности.