Право налогоплательщика получить стандартный вычет по НДФЛ закреплено в пункте 1 статьи 218 НК РФ. В нем говорится, что при определении налоговой базы по НДФЛ физическое лицо имеет право уменьшить ее.
Стандартные налоговые вычеты бывают двух видов: на себя и на детей.
Стандартные вычеты по НДФЛ на себя в 2015 году
В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода (без ограничений дохода):
- лицам, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- лицам, c инвалидность, вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС;
- лицам, принимавших в 1986 — 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);
- военнослужащим, гражданам, уволенным с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;
- лицам начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 — 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
- военнослужащим, гражданам, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 — 1990 годах в работах по объекту «Укрытие»;
- ставшим инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
- лицам, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;
- лицам, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;
- лицам, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;
- лицам непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
- лицам, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
- инвалидам Великой Отечественной войны;
- инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.
Данный список не является полным, для каждой категории лиц, претендующих на эту льготу, есть уточнения (пп.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (без ограничения дохода):
- Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;
- лицам вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР;
- участникам Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
- лицам, находившимся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;
- бывшим, в том числе несовершеннолетним, узникам концлагерей в период Второй мировой войны;
- инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп;
- лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой;
- младшему и среднему медицинскому персоналу, врачам и другим работникам лечебных учреждений, получившим сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживания в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лицам, пострадавшим в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;
- лицам, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
- рабочим и служащим, а также бывшим военнослужащим и уволившимся со службы лицам начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудникам учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получившим профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
- лицам, принимавшим (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 — 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятым на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 — 1956 годах;
- лицам, эвакуированным (переселенным), а также выехавшим добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей;
- лицам, эвакуированным (в том числе выехавшим добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;
- родителям и супругам военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы;
- гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации.
Данный список не является полным, для каждой категории лиц, претендующих на эту льготу, есть уточнения (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Стандартные вычеты по НДФЛ на детей в 2015 году
|
Вид |
В 2015 году, руб. |
|---|---|
|
На первого ребенка |
1400 |
|
На второго ребенка |
1400 |
|
На третьего и каждого последующего ребенка |
3000 |
|
На каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы |
3000 |
Налоговая база налогоплательщика уменьшается в отношении каждого ребенка до 18 лет, а также каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет; также учитывается и академический отпуск, оформленный надлежащим образом.
Предоставление льготы в двойном размере предоставляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанной льготы единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Примечание: Уменьшение базы по налогу действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей. После этого налогоплательщик теряет право на уменьшение базы по налогу.
Для уменьшения налоговой базы он обязан представить налоговому агенту следующие документы:
- письменное заявление,
- документы, подтверждающие право на вычет (например, свидетельство о рождении ребенка, справку из учебного заведения и т. п.).
Сроки при этом не установлены.
Уменьшение налоговой базы по налогу начинается с месяца:
- рождения ребенка;
- усыновления;
- установления опеки (попечительства);
- вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.
Действует данное «уменьшение» до конца года:
- в котором ребенок достигнет возраста 18 лет (в отдельных случаях — 24 лет);
- истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка на воспитание в семью;
- смерти ребенка.
Налоговый агент
Налоговым агентом может быть работодатель, у которого сотрудники оформлены на постоянной основе, либо работают по совместительству или выполняют работы по договору подряда (гражданско-правовому договору).
В случае, когда налоговый агент удерживает излишнюю сумму налога – сотрудник имеет право осуществить возврат данной суммы (Письмо Минфина России № 03−05−01−04/251 от 25.08.06г.). При неправильном расчете возврат налогового вычета не предусмотрен, бухгалтер лишь производит корректировку при дальнейших расчетах.
Расторгнутый трудовой договор с предприятием работодате-лем не освобождает данного работодателя от обязанностей налогового агента в отношении выплаченных доходов.
Оформление стандартного вычета по НДФЛ
Для уменьшения налоговой базы налогоплательщик должен предоставить налоговому агенту соответствующее заявление. Заявление пишется в произвольной форме и подается не каждый год, а один раз при устройстве на работу. При этом, если у налогоплательщика изменились условия предоставления вычета, то он снова должен написать заявление и заново произвести его оформление.
Пример
У сотрудника родился третий ребенок. Отсюда сумма «детской» льготы у данного сотрудника изменилась в сторону увеличения, поэтому он должен написать еще одно заявление. Срок подачи заявления не установлен, чем раньше налогоплательщик его предоставит, тем раньше начнет уменьшать сумму налога.
Если работник — иностранец
Сотрудник-иностранец тоже имеет право на уменьшение суммы налога, если он находится в статусе налогового резидента Российской Федерации, т. е. его доход облагается по ставке 13%.
Примечание: Чтобы иностранный гражданин стал резидентом РФ, он должен фактически находиться в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды его выезда за ее пределы для лечения или обучения сроком менее шести месяцев. Такие нормы установлены в пункте 2 статьи 207 НК РФ.